Запорожский Городской Союз Предпринимателей "Ника"

Физлицам - предпринимателям рассказали, как правильно заполнять Книгу учета доходов и расходов

Государственная налоговая служба в разъяснении от 04.11.2013 г. напоминает, что в соответствии с п. 177.10 ст. 177 Налогового кодекса физлица - предприниматели на общей системе налогообложения обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которой ежедневно на основании первичных документов осуществляются записи об операциях, состоявшихся в отчетном (налоговом) периоде.

Порядок ведения Книги физическими лицами - предпринимателями на общей системе налогообложения установлен приказом Министерства доходов и сборов  от 16.09.2013 г. № 481. Книга ведется по выбору плательщика налога в бумажном или электронном виде (п. 2 Порядка). Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход (п. 5 Порядка).

В соответствии с п. 6 Порядка самозанятые лица вносят в Книгу сведения в таком порядке:

1) в графе 1 отмечается дата записи;

2) в графе 2 указывается сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности, средства, которые поступили на текущий счет, в кассу налогоплательщика и/или получены наличными деньгами, сумма задолженности, по которой прошел срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);

3) в графе 3 указывается сумма возвращенных самозанятым лицом средств за товары (работы и услуги) и/или возвращенной предоплаты;

4) графа 4 рассчитывается как разница между полученным доходом от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графа 2) и суммой возвращенных самозанятым лицом средств за товары (работы и услуги) (графа 3);

5) в графе 5 указываются реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, которые непосредственно связаны с полученным доходом. Документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, прибыльный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и другие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров, работ, услуг;

6) в графе 6 указывается сумма расходов, которые документально подтверждены и непосредственно связаны с получением дохода по итогам дня;

7) в графе 7 - сумма расходов на оплату труда и начисления на оплату труда наемных лиц, понесенные в отчетном месяце;

8) в графе 8 - сумма фактически понесенных других расходов, непосредственно связанных с получением дохода, не указанных в графах 6 и 7, в частности, расходы на оплату услуг, связи, арендных и коммунальных платежей и тому подобное;

9) в графе 9 отмечается сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается как разница между суммой дохода за отчетный период (графа 4) и суммой понесенных расходов от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графы 6, 7, 8).

При этом в положениях НК и Порядка отсутствует требование относительно ведения Книги наемными лицами, находящимися в трудовых отношениях с самозанятым лицом.

Следовательно, физлицо - предприниматель на общей системе налогообложения заполняет Книгу самостоятельно по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

Налоговая напомнила, какие услуги предоставляют центры обслуживания плательщиков

Государственная налоговая служба в разъяснении от 01.11.2013 г. напоминает, что с целью обеспечения выполнения Закона "Об административных услугах" и организации предоставления услуг клиентам в соответствии с мировыми стандартами качества обслуживания на базе налоговых инспекций и отделений территориальных органов Министерства доходов и сборов созданы центры обслуживания плательщиков (далее - ЦОП).

В соответствии с приказом Министерства доходов и сборов от 30.09.2013 № 519 комплекс услуг, предоставляемых органами Министерства доходов и сборов через ЦОП, включает:  

- предоставление административных услуг;

- предоставление консультационных услуг;

- предоставление информационных услуг;

- принятие отчетности;

- принятие входной корреспонденции;

- выдачу ключей электронной цифровой подписи.

Административные услуги предоставляются в соответствии с нормами Закона "Об административных услугах" и приказа Министерства доходов и сборов от 14.06.2013 № 161, которым утвержден Временный перечень бесплатных админуслуг, предоставляемых Министерством и его территориальными органами, а также Информационные карточки таких услуг.

Информационные услуги, которые предоставляются в ЦОП, касаются, в частности: помощи плательщикам в оформлении заявлений, заполнении налоговой отчетности; предоставления информации о реквизитах счетов для зачисления платежей в бюджеты, предоставления плательщикам информации о состоянии расчетов с бюджетами; предоставления бесплатного программного обеспечения для формирования и представления налоговой отчетности в электронном виде; распространения брошюр, буклетов, памяток и другой печатной продукции об уплате налогов и т. п.

Консультационные услуги в ЦОП предоставляются плательщикам специалистами ГНИ (отделения), в соответствии с их компетенцией, в зале (секции) обслуживания плательщиков и касаются практического использования конкретных норм законов или нормативно-правовых актов по вопросам администрирования налогов или сборов (обязательных платежей).

Принятие отчетности и регистрация входной корреспонденции в ЦОП осуществляется специалистами подразделений ГНИ (отделения), в соответствии с их компетенцией, в зале (секции) приема отчетности и регистрации входной корреспонденции.

С целью обеспечения деятельности физических и юридических лиц, которая осуществляется с использованием электронных документов, в ЦОП осуществляется также и регистрация пользователей центра сертификации ключей для получения услуг электронной цифровой подписи в соответствии с действующим законодательством.

Оподаткування доходів фізичних осіб від здійснення  підприємницької діяльності

Які категорії  фізичних осіб – підприємців  є платниками збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності?

 Згідно з положеннями статті 267 Податкового кодексу України платниками збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності є суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому цією статтею порядку торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності:

а) торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;

б) діяльність з надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України;

в) торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;

г) діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).

Чи необхідно придбавати торговий патент  фізичним особам – платникам єдиного податку?

Згідно з п.297.1 статті 297 Податкового кодексу України платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, зі сплати   збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Тобто  при здійсненні  підприємницької діяльності  фізичними особами – платниками  єдиного податку торговий патент не  придбавається.

Чи необхідно придбавати  торговий патент приватному підприємцю   загальної системи оподаткування при здійсненні  торговельної діяльності   хлібом та  хлібобулочними виробами?

Згідно з положеннями статті 267 Податкового кодексу України  не є платниками збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг, зокрема,  суб'єкти господарювання, які провадять торговельну діяльність виключно з використанням таких видів товарів вітчизняного виробництва: хліб і хлібобулочні вироби; борошно пшеничне та житнє; сіль, цукор, олія соняшникова і кукурудзяна; молоко і молочна продукція, крім молока і вершків згущених із домішками і без них; продукти дитячого харчування; безалкогольні напої; морозиво; яловичина та свинина; свійська птиця; яйця; риба; ягоди і фрукти; мед та інші продукти бджільництва, бджолоінвентар і засоби захисту бджіл; картопля і плодоовочева продукція; комбікорм для продажу населенню.

Чи необхідно придбавати пільговий торговий патент при продажу  суб’єктами господарювання газет та журналів?

Згідно з положеннями статті 267 Податкового кодексу України  з придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва, що мають реєстраційні свідоцтва, видані в установленому порядку, а також книг, брошур, альбомів, нотних видань, буклетів, плакатів, картографічної продукції, що видаються юридичними особами - резидентами України.

При здійсненні продажу товарів, зазначених у абзаці першому цього підпункту, платники збору можуть одночасно здійснювати продаж супутньої продукції (незалежно від країни їх походження): ручки, олівці, інструменти для креслення, пензлі, мастихіни, мольберти, фарби, лаки, розчинники та закріплювачі для малювання та живопису, полотна, багети, рамки та підрамники для картин, швидкозшивачі, інші канцелярські прилади та конторське приладдя, крім виготовлених з дорогоцінних і напівдорогоцінних металів.

Чи враховуються  суми збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплачені  фізичною особою – підприємцем протягом року, при здійсненні остаточного  розрахунку податку на доходи фізичних осіб?

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської  діяльності, крім осіб,  що обрали спрощену систему  оподаткування визначається  статтею 177  ПКУ.

Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.  Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб та збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності на підставі документального підтвердження факту їх сплати.

Надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому цим Кодексом.

Який порядок  придбання торгового патенту?

Як визначено положеннями Податкового кодексу для провадження передбачених цією статтею видів підприємницької діяльності суб'єкт господарювання подає до органу державної податкової служби за місцем сплати збору заявку на придбання торгового патенту, яка повинна містити такі відомості:

- найменування суб'єкта господарювання, код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) та прізвище, ім'я, по батькові суб'єкта господарювання, реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичної особи);

-  юридична адреса (місцезнаходження) суб'єкта господарювання, а у разі якщо патент придбається для відокремленого підрозділу, - місцезнаходження такого відокремленого підрозділу згідно з документом, що засвідчує право власності (оренди);

-  вид підприємницької діяльності, для провадження якої придбається торговий патент;

-  вид торгового патенту;

-  найменування документа про повну або часткову сплату збору;

-  назва та фактична адреса (місцезнаходження) пункту продажу товарів, пункту з надання платних послуг, пункту обміну іноземної валюти, грального місця, позначення "виїзна торгівля";

-  назва, дата, номер документа, що засвідчує право власності (оренди);

-  період, на який придбається торговий патент.

Де  суб’єктам господарювання необхідно розміщувати торговий патент?

Положеннями Податкового кодексу України визначено, що оригінал торгового патенту повинен бути розміщений:

- на фронтальній вітрині магазину, а за її відсутності - біля реєстратора розрахункових операцій;

- на фронтальній вітрині малої архітектурної форми;

- на табличці в автомагазинах, на розвозках та інших видах пересувної торговельної мережі, а також на лотках, прилавках та інших видах торговельних точок, відкритих у відведених для торговельної діяльності місцях;

- у пунктах обміну іноземної валюти;

- у приміщеннях для надання платних послуг, а також у приміщеннях, в яких проводяться розважальні ігри.

Торговий патент повинен бути відкритий та доступний для огляду.