За яких умов фізичні
особи-підприємці можуть бути платниками єдиного податку другої групи?
Згідно з пп.2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу
України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до
платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні
особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у
тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво
та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови,
що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або
кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не
перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень.
Дія цього підпункту не поширюється на фізичних
осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу,
оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також
здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних
та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння,
дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.
Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої або п’ятої групи
платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для таких
груп.
Який
порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування ФОП?
Згідно з п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України
від 02 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ)
порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування здійснюється
відповідно до пп.298.1.1 - 298.1.4 п.298.1 ст.298 ПКУ.
Для обрання або переходу на спрощену систему
оподаткування суб’єкт господарювання подає до органу державної податкової
служби заяву (пп.298.1.1 п.298.1 ст.298 ПКУ).
Відповідно до пп.298.1.2 п.298.1 ст.298 ПКУ
зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до
закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо
обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої
для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого
числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника
єдиного податку.
Зареєстровані в установленому законом порядку
суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної
реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки
єдиного податку, встановленої, зокрема, для третьої або п’ятої груп, вважаються
платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.
Суб’єкт господарювання, який утворюється в
результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, що
має непогашені податкові зобов’язання чи податковий борг, які виникли до такої
реорганізації, може бути зареєстрований як платник єдиного податку (шляхом
подання не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного
календарного кварталу заяви) з першого числа місяця, наступного за податковим
(звітним) кварталом, у якому здійснено погашення таких податкових зобов’язань
чи податкового боргу (пп.298.1.3 п.298.1 ст.298 ПКУ).
Відповідно до пп.298.1.4 п.298.1 ст.298 ПКУ
суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до
норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування
шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15
календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт
господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один
раз протягом календарного року.
Перехід на спрощену систему оподаткування
суб’єкта господарювання, зазначеного в абз. першому цього підпункту, може бути
здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду
переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано
вимоги, встановлені в п.291.4 ст.291 ПКУ.
До поданої заяви додається розрахунок доходу за
попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених
гл.1 р.XIV ПКУ.
При цьому якщо суб’єкт господарювання протягом
календарного року, що передує року обрання спрощеної системи оподаткування,
самостійно прийняв рішення про припинення фізичної особи - підприємця, то при
переході на спрощену систему оподаткування до розрахунку доходу за попередній
календарний рік включається вся сума доходу, отриманого такою особою в результаті
провадження господарської діяльності за такий попередній календарний рік.
Чи може
ФОП - платник єдиного податку протягом звітного року змінити групу платників єдиного
податку, в тому числі перейти з третьої групи на другу, та з другої на першу?
Відповідно до
пп.298.1.5 п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №
2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) за умови дотримання платником
єдиного податку вимог, встановлених ПКУ для обраної ним групи, такий платник може
самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп
платників єдиного податку, шляхом подання заяви до органу державної податкової
служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
При цьому у платника єдиного податку третьої та п’ятої групи, який є платником
податку на додану вартість, анулюється свідоцтво платника податку на додану
вартість у порядку, встановленому ПКУ.
Отже, фізична особа – підприємець - платник
єдиного податку може протягом звітного року змінити групу платників єдиного
податку, в тому числі перейти з третьої групи на другу та з другої на першу, за
умови дотримання їм вимог, встановлених ПКУ для обраної ним групи.
Чи має
право ФОП - платник єдиного податку самостійно (добровільно) перейти на сплату єдиного
податку, встановленого для інших груп?
Відповідно до
пп.298.1.5 п.298.1 ст.298 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року
№2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) за умови дотримання платником
єдиного податку вимог, встановлених ПКУ для обраної ним групи, такий платник
може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп
платників єдиного податку, шляхом подання заяви до органу державної податкової
служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
При цьому у платника єдиного податку третьої та п’ятої групи, який є платником
податку на додану вартість, анулюється свідоцтво платника податку на додану
вартість у порядку, встановленому ПКУ.
|