Запорожский Городской Союз Предпринимателей "Ника"

Які громадяни звільняються від сплати земельного податку?

Згідно з Податковим кодексом облік фізичних осіб - платників земельного податку і нарахування відповідних сум податку здійснюється фіскальними органами.

Повідомлення про нараховану суму земельного податку фіскальні органи надсилають фізичній особі до 1 липня.

А громадянин повинен сплатити податок протягом 60 днів із дня вручення такого повідомлення-рішення.

Податковим кодексом передбачені певні категорії громадян, які звільняються від сплати земельного податку.

Це наступні категорії:

- інваліди першої та другої груп,

- громадян, що виховують трьох і більше дітей віком до 18 років,

- пенсіонери (за віком),

- особи, на яких поширюється дія Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”,

- особи, постраждалі внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Такі громадяни можуть не платити податок на земельні ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм.

Граничні норми за кожним видом використання земельної ділянки мають такі розміри:

- для будівництва та обслуговування житлового будинку та присадибної ділянки: у селах — до 0,25 гектара, у містах — до 0,10 гектара;

- для індивідуального дачного будівництва — до 0,10 гектара;

- для будівництва індивідуальних гаражів — до 0,01 гектара;

- для ведення садівництва — до 0,12 гектара.

При цьому, пільги за земельні паї, передані за рішенням відповідної ради, не передбачені.

Земельний податок за такі ділянки сплачується на загальних підставах в тому числі і пільговими категоріями.

Які особливості при користуванні пільгою по сплаті земельного податку для пенсіонерів?

Як зазначено вище від сплати земельного податку звільняються пенсіонери за віком.

Отже, фізичні особи, які вийшли на пенсію не за віком, наприклад за вислугу років, по інвалідності, у разі втрати годувальника тощо, пільгою скористатись не можуть.

Але після досягнення ними пенсійного віку, вони мають право на пільгу щодо сплати земельного податку за земельні ділянки, що належать їм на правах приватної власності (за винятком земельних паїв).

Чи передбачені зміни у сплаті земельного податку в цьому році?

Так, з 2018 року передбачені зміни що сплати земельного податку.

Якщо минулого року пільги для фізичних осіб поширювалися на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм, то цьогоріч таке обмеження знято.

Як скористатись пільгою, якщо у власності є кілька земельних ділянок?

Якщо фізична особа має у власності декілька земельних ділянок одного виду, загальна площа яких перевищує граничні норми, то до 1 травня необхідно подати письмову заяву до фіскальної служби про самостійне обрання ділянок для застосування пільги.

Така заява у довільній формі подається до фіскальної служби за місцезнаходженням земельних ділянок.

Пільга починає застосовуватися до обраної земельної ділянки з базового звітного періоду, у якому подано таку заяву.

Тобто, якщо заява фізичною особою не подана - у поточному році оподаткуються усі земельні ділянки, які є у її власності.

Якщо така заява буде подана після 1 травня, то пільга почне застосовуватися до обраних земельних ділянок із наступного податкового року.

Які ще нововведення чекають на платників земельного податку?

Фізичній особі повідомлення про нараховану суму земельного податку фіскальні органи надсилають до 1 липня.

А громадянин повинен сплатити податок протягом 60 днів із дня вручення повідомлення-рішення.

За затримку сплати податку до 30 днів передбачений штраф у розмірі 10% від суми податкового боргу, більше як 30 днів - 20% від суми податкового боргу.

Крім того на суму податкового боргу нараховується пеня.

Цьогорічною новацією, передбаченою Податковим кодексом, є те, що коли повідомлення-рішення не надіслано у відповідні строки — фізичні особи звільняються від відповідальності за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання.

Якщо фізична особа продає свій автомобіль, чи буде оподаткуватись дохід?

Оподаткування доходу від продажу фізичною особою певних об’єктів рухомого майна залежить від кількості разів їх реалізації протягом звітного року.

Так, за загальним правилом дохід фізичної особи від продажу об’єкта рухомого майна оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 1,5%.

Але як виняток, якщо протягом року продається тільки один легковий автомобіль, або один мотоцикл чи один мопед, то отриманий дохід не оподатковується.

Зверніть увагу, що пільга стосується саме легкового автомобіля, а ось продаж вантажних автомобілів оподатковується за ставкою 5% незалежно від кількості разів їх реалізації.

Отже, якщо протягом року легковий автомобіль продається вдруге, то отриманий дохід вже буде оподаткування?

Так, дохід, отриманий фізичною особою від продажу протягом звітного року двох та більше легкових автомобілів, мотоциклів, чи мопедів, підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 1,5%.

Такий дохід визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу або міни, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).

Порядок визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів визначається Постановою Кабінету Міністрів України від 10 квітня 2013 року № 403.

А Порядок оцінки транспортних засобів, визначено наказом Міністерства юстиції України, Фонду державного майна України від 24 листопада 2003 року № 142/5/2092.

Отже, дохід від другого або наступного продажу легкового автомобіля за вибором фізичної особи визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості.

Як оподатковується податком на доходи фізичних осіб продаж квартири?

Дохід, отриманий фізичною особою від продажу не частіше одного разу протягом звітного року квартири, за умови її перебування у власності понад три роки, не оподатковується податком на доходи фізичних осіб.

Разом з тим, умова щодо перебування квартири у власності понад три роки не розповсюджується на майно, отримане у спадщину.

Тобто, дохід від продажу квартири не оподатковується, коли одночасно дотримані дві умови:

- це має бути продаж тільки однієї квартири за один календарний рік;

- квартира має перебувати у власності понад три роки, за винятком випадку, коли вона отримана у спадщину.

Якщо хоча б одна з цих умов не виконується, то отриманий дохід оподатковується.

Тобто, дохід, отриманий від продажу протягом звітного року квартири, яка перебуває у власності менше трьох років, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 1,5%.

У разі якщо протягом того ж звітного року цією особою продається уже друга квартира, то отриманий дохід також оподатковується за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 1,5% незалежно від строку перебування квартири у власності.

Такий дохід визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості.

Чи передбачені в цьому році зміни для продавців нерухомості?

Так передбачені.

З 2018 року для запобігання заниженню бази оподаткування, тобто оціночної вартості нерухомого майна під час продажу, передбачається створення єдиної бази даних звітів про оцінку об'єктів нерухомості. Це визначено Законом України від 07 грудня 2017 року № 2245.

Так, у разі продажу об'єкта нерухомості, розмір доходу визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче його оціночної вартості, розрахованої уповноваженим органом, та зареєстрованої в єдиній базі даних звітів про оцінку.

Така єдина база даних звітів забезпечує розміщення, створення, зберігання та оприлюднення інформації про об'єкт нерухомості та його вартість.

Звіт, не зареєстрований у єдиній базі даних, без присвоєного унікального номера, є недійсним.

Під час посвідчення правочинів, для яких законодавством передбачено отримання нотаріусом звіту про оцінку, нотаріус перевіряє реєстрацію такого звіту в єдиній базі даних звітів про оцінку та наявність присвоєного йому унікального номера.

Якщо звіт про оцінку не зареєстрований із присвоєнням йому унікального номера, операція купівлі-продажу нерухомості не відбувається, оскільки нотаріусом не здійснюється посвідчення договору.

Які правила оподаткування нецільової матеріальної допомоги у 2018 році?

Розмір нецільової матеріальної допомоги, яка не оподатковується податком на доходи фізичних осіб залежить від розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного року.

Сума нецільової матеріальної допомоги, що надається юридичною особою фізичній особі у розмірі, який у 2018 році не перевищує 2470 грн., не включається до оподатковуваного доходу такої особи, тобто не оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором.

А ось, перевищення допомоги над вказаним розміром (тобто суми, що перевищує 2470 грн) підлягає оподаткуванню за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5% .

ГУ ДФС у Запорізькій області